เอกสารแพนโดร่าเปิดเผยข้อ จำกัด ทางกฎหมายในการป้องกันการหลบเลี่ยงภาษี

• หมวดหมู่: คอลัมน์

Suranjali Tandon เขียนว่า: สำหรับระบบภาษีที่จะปฏิรูปอย่างแท้จริงการหลีกเลี่ยงภาษีที่สังคมยอมรับไม่ได้จะต้องทำให้ไม่ได้รับอนุญาตตามกฎหมาย

การสืบสวนอย่างเร่งด่วนในเอกสารแพนดอร่าเผยให้เห็นว่าบุคคลและธุรกิจต่างพยายามผลักดันซองจดหมายเพื่อหลบเลี่ยงการตรวจจับ โดยใช้ช่องโหว่ในกฎหมายที่บ้านและเขตอำนาจศาลที่หย่อนยานของแหล่งเก็บภาษี

การเปิดเผยข้อมูลของบริษัทประมาณ 12 ล้านรายการในที่เก็บภาษีโดยสมาคมนักข่าวสืบสวนสอบสวนนานาชาติ (International Consortium of Investigative Journalists - ICIJ) ได้ทำหน้าที่เพียงเพื่อเน้นย้ำถึงการใช้แหล่งเก็บภาษีเฉพาะถิ่นเท่านั้น เอกสารแพนโดร่า ตามรายละเอียดในหนังสือพิมพ์ฉบับนี้ เผยให้เห็นถึงขอบเขตที่รายได้และทรัพย์สินถูกซ่อนไว้โดยใครเป็นใครผ่านการโกงอย่างมีฝีมือ ห้าปีหลังจากหนังสือพิมพ์ปานามา งานแสดงสินค้าล่าสุดเผยให้เห็นเพียงข้อจำกัดทางกฎหมายในการป้องกันการหลบเลี่ยงภาษีทั่วโลก

หนังสือพิมพ์ปานามาและเอกสารพาราไดซ์ได้แสดงให้เห็นการเปลี่ยนแปลงครั้งสำคัญในการรับรู้ของสาธารณชนเกี่ยวกับความคิดของคนรวยที่จ่ายภาษีอย่างยุติธรรม แรงกดดันจากสาธารณชนที่เกิดขึ้นได้กระตุ้นให้รัฐบาลมีบทบาทในเชิงรุกมากขึ้นในการปราบปรามบริษัทเชลล์ ปรับปรุงความโปร่งใสด้านภาษี และแนะนำมาตรการต่อต้านการหลีกเลี่ยง ตามรายงานพบว่า 16 จาก 88 ประเทศที่ระบุในเอกสารปานามาได้ทำการปฏิรูปที่สำคัญอย่างน้อยหนึ่งครั้งภายในปี 2019 อินเดียได้รับเงิน 20,352 สิบล้านรูปีจากการสอบสวนภายหลังการรั่วไหล กระนั้น การเปลี่ยนแปลงได้ช้าและจำกัด

ในช่วงหลายปีที่ผ่านมาได้มีการริเริ่มโครงการระดับนานาชาติเพื่อเปิดเผยร่องรอยของกองทุนที่ไม่ต้องเสียภาษีหรือภาษีต่ำ OECD ได้แนะนำมาตรฐานการรายงานทั่วไป โดยใช้ประเทศต่างๆ ที่สามารถเป็นหุ้นส่วนในการแลกเปลี่ยนข้อมูลทางการเงินของผู้อยู่อาศัยได้ดีขึ้น ปัจจุบัน เขตอำนาจศาล 110 แห่งลงนามในมาตรฐาน และผ่านความสัมพันธ์การแลกเปลี่ยนทวิภาคี 4,200 แห่ง ได้แลกเปลี่ยนข้อมูล 84 ล้านชิ้น ซึ่งเปิดเผยรายได้ภาษีมูลค่า 107 พันล้านดอลลาร์

อย่างไรก็ตาม มีบางประเทศที่แม้แต่วันนี้ยังไม่ได้ลงนามในกรอบนี้ ผู้ที่ขาดงานอย่างเห็นได้ชัดคือสหรัฐอเมริกา (ใช้กฎหมายว่าด้วยการปฏิบัติตามภาษีบัญชีต่างประเทศหรือ FATCA เพื่อรับข้อมูลผู้พำนักในสหรัฐอเมริกาเพียงฝ่ายเดียว) ฟิลิปปินส์ ไทย และเวียดนาม โดยพื้นฐานแล้วหมายความว่าหน่วยงานด้านภาษีที่ต้องการสอบสวนการดูดเงินจากประเทศหนึ่งไปยังอีกประเทศหนึ่งอาจไม่สามารถจัดหาหลักฐานที่มีสาระสำคัญได้หากประเทศใดไม่มีภาระผูกพันในการแลกเปลี่ยนข้อมูลดังกล่าว

️ อ่านดีที่สุดวารสารศาสตร์เชิงสืบสวนในอินเดีย. สมัครสมาชิก The Indian Express e-Paper ที่นี่

แม้จะมีมาตรการต่างๆ ออกมาแล้ว ความลับทางการเงินก็เติบโตไม่เพียงแค่บนเกาะที่บริสุทธิ์เท่านั้น แต่ยังเติบโตในประเทศอย่างสหรัฐอเมริกาด้วย Tax Justice Network รายงานว่าสหรัฐฯ รั้งอันดับ 2 ของโลก ก่อนสวิตเซอร์แลนด์ และรองจากหมู่เกาะเคย์แมนในด้านความลับทางการเงิน เรื่องนี้ไม่น่าแปลกใจเพราะรัฐต่างๆ เช่น เดลาแวร์และเซาท์ดาโคตา ซึ่งระบุโดย ICIJ เป็นแหล่งเพาะพันธุ์ปลานอกชายฝั่ง ICIJ อ้างว่าระหว่างปี 2543 ถึง 2562 ทรัสต์ในสหรัฐฯ มีทรัพย์สินมูลค่ามากกว่า 1 พันล้านดอลลาร์ (จำนวนที่กล่าวถึงสำหรับทรัสต์บางประเภทที่จัดตั้งขึ้นในสหรัฐอเมริกา) ซึ่งรวมถึงอสังหาริมทรัพย์และบัญชีธนาคารในปานามา สวิตเซอร์แลนด์ ลักเซมเบิร์ก และบาฮามาส

เห็นได้ชัดว่าวันสำหรับการออกนอกชายฝั่งนั้นยังห่างไกลจากจุดสิ้นสุด บุคคลและองค์กรต่างแสวงหาโครงสร้างที่ซับซ้อน เช่น บริษัทและทรัสต์เพื่อถือครองทรัพย์สินหรือดำเนินการผ่านเขตอำนาจศาลที่มีภาษีต่ำ ตามข้อมูลล่าสุดที่รายงานโดย OECD เกี่ยวกับการดำเนินงานในแต่ละประเทศโดยบริษัทข้ามชาติที่ได้รับการคัดเลือก มากกว่าร้อยละ 40 ของหน่วยงานที่ตั้งอยู่ในหมู่เกาะบริติชเวอร์จิน หมู่เกาะแมน เบอร์มิวดา และมอริเชียส ดำเนินการตามหลักแล้ว ฟังก์ชั่นเชิงรับของการถือครองหุ้นหรือตราสารทุนซึ่งบ่งชี้ถึงการสำรองกำไรโดยไม่มีกิจกรรมจริง หลายประเทศเหล่านี้ได้นำกรอบการกำกับดูแลที่เข้มงวดมาใช้เพื่อให้มีความเกี่ยวข้องทางเศรษฐกิจ

การอภิปรายที่สำคัญที่เกิดขึ้นจากการรั่วไหลเหล่านี้ซึ่งเกี่ยวข้องกับอินเดียมากขึ้นคือความแตกต่างระหว่างการหลีกเลี่ยงภาษีและการหลีกเลี่ยงภาษี แม้ว่าจากมุมมองทางศีลธรรมทั้งสองฝ่ายอาจไม่เป็นที่ยอมรับในสังคม แต่ในทางกฎหมาย ฝ่ายของอดีตสามารถถูกตำหนิได้ก็ต่อเมื่อมีการจัดตั้งขึ้นว่ามีเจตนาที่จะบ่อนทำลายกฎหมายภาษีอากร ในอดีต ดังที่เคยสังเกตในการตัดสินสถานที่สำคัญ เช่น Vodafone เกณฑ์ความอดทนที่สูงขึ้นจะถูกนำไปใช้เพื่อหลีกเลี่ยง โดยเฉพาะอย่างยิ่งในนามของผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ เช่น การลงทุนที่ไหลเข้า

น่าเสียดายที่สถิติการลงทุนโดยตรงจากต่างประเทศของอินเดียบ่งบอกถึงการลงทุนแบบเฉียงผ่านเขตอำนาจศาล เช่น มอริเชียสและสิงคโปร์ ในปี 2019 สต็อกของการลงทุนโดยตรงขาเข้าจากเขตอำนาจศาลทั้งสองนี้ที่รายงานโดยอินเดียมีมากกว่าที่ประเทศเหล่านี้รายงานว่าเป็นการลงทุนภายนอกที่โดดเด่น ซึ่งบ่งชี้ว่านักลงทุน รวมถึงหน่วยงานของอินเดียกำลังใช้สิ่งเหล่านี้เป็นสื่อกลาง

การเปิดเผยธุรกรรมมักเป็นเรื่องยาก โดยเฉพาะอย่างยิ่งเนื่องจากนิติบุคคลได้รับการปฏิบัติเหมือนเป็นนิติบุคคลที่แยกจากผู้ถือหุ้น สิ่งนี้ทำให้เกิดภาระในการพิสูจน์ผู้บริหารภาษีหากโครงสร้างที่นำมาใช้นั้นเป็นเพียงเพื่อหลีกเลี่ยงภาษีเท่านั้น นอกจากนี้ บ่อยครั้งที่บริษัท/ความไว้วางใจที่อำนวยความสะดวกในการหลีกเลี่ยงหรือการหลีกเลี่ยงภาษีและบุคคลที่เกี่ยวข้องจะแยกจากกันโดยใช้ชั้นของหน่วยงานข้ามประเทศ เพื่อจุดประสงค์นี้ แนวความคิดของการเป็นเจ้าของผลประโยชน์ได้รับความโดดเด่น ประเทศต่างๆ รวมถึงอินเดียภายใต้พระราชบัญญัติบริษัท จัดให้มีการลงทะเบียนของเจ้าของผลประโยชน์ที่สามารถเข้าถึงได้โดยหน่วยงานกำกับดูแล เพื่อให้สามารถสร้างรูปแบบการเป็นเจ้าของที่แท้จริงได้ อย่างไรก็ตาม มีข้อจำกัดในการตรวจสอบย้อนกลับเนื่องจากเขตอำนาจศาลที่ไม่ให้ความร่วมมือ

ผลก็คือ ในขณะที่บางคนอาจคิดว่าคนดังที่เกี่ยวข้องกับหน่วยงานที่ดำเนินงานในที่หลบภาษีกำลังประพฤติตามพฤติกรรมที่น่าอับอาย แต่ก็อาจไม่ผิดกฎหมาย ICIJ เองได้ตั้งข้อสังเกตไว้ว่ามีการใช้ทรัสต์และบริษัทอย่างถูกกฎหมาย และข้อมูลดังกล่าวไม่ได้บ่งชี้ว่าบริษัทหรือหน่วยงานอื่นๆ ที่รวมอยู่ใน ICIJ Offshore Leaks Database ละเมิดกฎหมายหรือดำเนินการอย่างไม่เหมาะสม

แม้จะมีความคิดริเริ่มในการปรับปรุงความโปร่งใสด้านภาษี การรั่วไหลเหล่านี้ชี้ให้เห็นถึงการดำรงอยู่ของโครงสร้างทึบแสงเหล่านี้อย่างต่อเนื่อง มีตั้งแต่หนังสือเดินทางสีทองที่อนุญาตให้ผู้ลี้ภัยทางเศรษฐกิจหลบหนี ไปจนถึงการใช้โครงสร้างทางการเงิน ซึ่งได้รับการออกแบบตามกฎหมายเพื่อหลีกเลี่ยงภาษีและการกำกับดูแลด้านกฎระเบียบ ในช่วงหลายปีที่ผ่านมา เพื่อกีดกันประเทศต่างๆ ไม่ให้เสนอข้อตกลงดังกล่าวแก่ผู้เสียภาษี มีการพยายามไม่เต็มใจในประเทศที่ขึ้นบัญชีเทา ซึ่งมักไม่ส่งผลให้เกิดการคว่ำบาตรใดๆ

ขนาดของการรั่วไหลนอกชายฝั่งตอกย้ำถึงความไม่เท่าเทียมกันในการจัดเก็บภาษี ในการตอบสนอง CBDT ได้สั่งการสอบสวนระหว่างหน่วยงานเช่นเดียวกับในอดีต ในขณะที่การไต่สวนดังกล่าวสามารถระงับความขุ่นเคืองของประชาชนได้ การปฏิรูประบบภาษีที่มีอยู่จริงซึ่งเป็นสิ่งที่สังคมยอมรับไม่ได้ การหลีกเลี่ยงภาษีที่สังคมยอมรับไม่ได้นั้นเป็นสิ่งที่กฎหมายห้ามไว้

คอลัมน์นี้ปรากฏตัวครั้งแรกในฉบับพิมพ์เมื่อวันที่ 11 ตุลาคม พ.ศ. 2564 ภายใต้ชื่อ 'Fixing the Tax Leak' ผู้เขียนเป็นผู้ช่วยศาสตราจารย์ NIPFP